כמה מס הכנסה משלם עוסק פטור?

אחת הטעויות הנפוצות ביותר בקרב עוסקים פטורים היא הנחה שה"פטור" שבשמם פירושו פטור ממיסים. האמת? הפטור מתייחס רק למע"מ. מס הכנסה — חובה, בדיוק כמו כל עצמאי אחר. אז כמה בדיוק תשלמו? הנה כל מה שצריך לדעת.

עוסק פטור — פטור ממה בדיוק?

עוסק פטור הוא מי שהכנסתו השנתית אינה עולה על 120,000 ₪ (נכון ל-2025). הפטור שמקבל עוסק פטור הוא פטור מגביית מע"מ בלבד — כלומר, אין צורך לגבות מע"מ מלקוחות ואין צורך לשלם מע"מ לרשות המסים.

עם זאת, עוסק פטור חייב במלוא חובות המס האחרות:

• מס הכנסה — על פי מדרגות המס הרגילות
• ביטוח לאומי ומס בריאות — כפי שמפורסם במוסד לביטוח לאומי
• דוח שנתי — חובת הגשה לרשות המסים

מדרגות מס הכנסה לעוסק פטור לשנת 2025

מס הכנסה בישראל מחושב לפי שיטת מדרגות — כל חלק מהרווח ממוסה בשיעור המתאים לו, כפי שנקבע על ידי רשות המסים:

הכנסה שנתית	הכנסה חודשית	שיעור המס
עד 84,120 ₪	עד 7,010 ₪	10%
84,121 – 120,720 ₪	7,011 – 10,060 ₪	14%
120,721 – 193,800 ₪	10,061 – 16,150 ₪	20%
193,801 – 269,280 ₪	16,151 – 22,440 ₪	31%
269,281 – 560,280 ₪	22,441 – 46,690 ₪	35%
560,281 – 721,560 ₪	46,691 – 60,130 ₪	47%
721,561 ₪ ומעלה	60,131 ₪ ומעלה	50%*

* מס יסף של 3% נוסף על הכנסה העולה על 721,560 ₪ בשנה.

מאחר שתקרת ההכנסה לעוסק פטור עומדת על 120,000 ₪, רוב העוסקים הפטורים ימצאו את עצמם בשתי המדרגות הראשונות בלבד — 10% ו-14%.

כמה מס תשלם בפועל? דוגמה מספרית

שיעור מס שולי — מה זה ולמה זה חשוב?

שיעור מס שולי הוא שיעור המס שמוחל על השקל האחרון שהרווחתם — כלומר, המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגעתם. אל תתבלבלו: זה לא אומר שכל ההכנסה ממוסה בשיעור זה.

לדוגמה: אם הרווחתם 100,000 ₪, השיעור השולי שלכם הוא 14% — אבל כפי שמפורט בחקיקת המס (נבו), השיעור האפקטיבי (המס בפועל חלקי סך ההכנסה) יהיה קרוב ל-10.6% בלבד.

מתי עוסק פטור יכול להיות פטור לחלוטין ממס הכנסה?

כן, יש מקרים שבהם עוסק פטור לא ישלם כלל מס הכנסה, וזה חוקי לגמרי. זה קורה כאשר נקודות הזיכוי שלו מכסות את כל חשבון המס.

• לכל תושב ישראל מוקצות 2.25 נקודות זיכוי כבסיס
• ערך כל נקודת זיכוי בשנת 2025: 2,904 ₪
• 2.25 נקודות = זיכוי של 6,534 ₪
• אם חשבון המס שלכם נמוך מ-6,534 ₪ — לא תשלמו מס

לפי חישוב זה, עוסק פטור עם רווח שנתי של כ-61,000 ₪ ומטה (לפני הוצאות) צפוי להיות פטור לחלוטין ממס הכנסה.

נקודות זיכוי — איך הן מורידות את חשבון המס שלך

נקודות זיכוי הן הנחות מס קבועות שמדינת ישראל מעניקה לאזרחים, כמפורט בכל-זכות. ככל שיש לכם יותר נקודות — כך המס שתשלמו נמוך יותר.

נקודות זיכוי נפוצות לעוסקים פטורים:

• תושב ישראל — 2.25 נקודות (כולם)
• אישה — 0.5 נקודה נוספת
• הורה לילד עד גיל 5 — עד 1.5 נקודה
• הורה לילד 6–12 — 0.5 נקודה
• סיום לימודי תואר ראשון — נקודה אחת
• חייל משוחרר — עד 2 נקודות (בהתאם לתקופת שירות)

מה חשוב להכין לפני הגשת הדוח השנתי

עוסק פטור מגיש דוח שנתי לרשות המסים, כפי שמחייב משרד האוצר. כדי שהדוח יהיה מדויק ויחסוך לכם כסף, כדאי לוודא שיש בידיכם:

• כל הקבלות וחשבוניות ההוצאה (טלפון, נסיעות, ציוד, עמלות)
• סיכום כל ההכנסות לשנת המס
• אישורי ניכוי מס במקור אם קיימים
• מסמכי ביטוח לאומי — תשלומים ששולמו מותרים כהוצאה חלקית
• פירוט הפקדות לקרן פנסיה / קרן השתלמות — כל אלו מורידים את הבסיס החייב